ПАРТНЕРСТВО БИЗНЕС ТРАСТ - КОНСАЛТИНГ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА (985) 723-84-89 Избранное Письмо Главная

Особенности создания торговых предприятий

Журнал "Современная Торговля",
№3 2005 год

      После распада социалистической системы распределения и закрытия государственных предприятий многие малые города России остались без рабочих мест. Первым видом деятельности, который запускает все товарно-денежные отношения в таких населенных пунктах, является торговля.

Если в сельской местности население выживает за счет подсобного хозяйства, то в небольших населенных пунктах городского типа проблема жилья и питания для подавляющего большинства граждан трудоспособного возраста стоит крайне остро. Государство неспособно организовать новые рабочие места и поэтому пытается создать условия для развития малого бизнеса.

Основными причинами, сдерживающими развитие малого бизнеса в России, является советский менталитет населения и коррупция власти. Восприятие предпринимателя как «буржуя» до сих пор определяет отношение населения к этой его наиболее активной части. По этой причине потенциальные предприниматели не находят в себе силы преодолеть психологический барьер и открыть свое дело. Многим кажется чрезмерным риск предпринимательской деятельности, причем основную угрозу они видят в неадекватном поведении власти. Это является проявлением генетической памяти о 1937 годе, памяти о большевизме в России. Созданию предприятий также мешает кумовство и взяточничество местных властей, которые присваивают себе право определять кому можно открывать своё дело, а кому нельзя. 

Можно перечислять ещё много причин, но на то предприниматели и самая активная часть населения, чтобы осуществлять деятельность на свой страх и риск с целью извлечения дохода.

Бизнес-План

Поскольку процедура регистрации субъекта предпринимательской деятельности предусматривает то, что предприниматель уже знает, чем и как он будет заниматься, то перед тем как начать новое дело следует оценить возможность его реализации, для чего необходимо составить для себя примерный бизнес-план. Он состоит из следующих основных частей:

  • Маркетинговые исследования должны определить емкость рынка товаров определенной категории  - покупательную способность Ваших потребителей и их количество (статус), конкурентную среду;
  • Выбор системы налогообложения (ТСНО, УСНО, ЕНВД);
  • Определить условия работы бизнеса - аренды торговых помещений, стоимость оборудования и рабочей силы;
  • Объем инвестиций, доходность бизнеса, время окупаемости – вопросы, которые постоянно волнуют собственника действующего бизнеса;

Не стоит исключать возможность покупки уже существующего бизнеса, который продается собственником по тем или иным причинам.

Каждый предприниматель оценивает предмет своего бизнеса тем или иным методом. В простейшем случае можно выделить два метода: прямой и обратный.  Прямой метод предусматривает последовательную оценку доходов, расходов, налогов и чистой прибыли. Обратный метод определяет: какова должна быть выручка (валовый доход) для того, чтобы получить желаемый доход или, хотя бы, стать безубыточным.  При любом методе требуется учитывать систему налогообложения.

Например, пусть некто предприниматель Иванов решил открыть на рынке ларек по продаже лампочек. Составим бизнес-план по обратному методу.

Этот вид деятельности – розничная торговля на рынках - подпадает почти во всех субъектах российской федерации, кроме Москвы и некоторых других, под обложение единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). По этой причине налог известен заранее и определяется  как базовая доходность торговой точки в 9000 рублей, помноженная на коэффициент дефлятор К1 (на 2005 год К1=1,104), на корректирующий коэффициент К2=0,45 (по Закону Московской области) и на ставку налога 15%. При таких условиях он должен уплачивать 671 рубль вмененного налога в месяц. Все предприниматели уплачивают фиксированные платежи в ПФ РФ 150 рублей в месяц. Таким образом, все его  налоговые обязательства за месяц составляют 821 рубль. 

Затем следует определить свои расходы: арендная плата, коммунальные платежи, зарплата работникам,  стоимость проданных товаров и другие. Состав расходов и суммы в примере указываются условно.

Поскольку вмененный налог не зависит от доходов и расходов, то подтверждать их налоговикам не требуется, но для самого себя следует учитывать. Пусть Иванов будет арендовать контейнер на рынке и иметь двух работников. Аренда контейнера – 10000 рублей, электричество – 200 рублей, зарплата 2-м работникам – 6000 рублей, взносы в ПФР и ФСС на зарплату работников – 14,2% от фонда оплаты труда – 852 рубля.

Всего расходы и налоги составили сумму 17873 рубля. Предположим, что Иванов делает наценку на товар в размере 30%. Тогда его выручка для безубыточной торговли должна составлять 17873*130/30 = 77450 рублей. Пусть одна лампочка стоит 10 рублей. Тогда чтобы не получить убытка за месяц он должен продать 7745 лампочек или 258 штук в день. Насколько это реально – решать Иванову.

Выбор организационно-правовой формы бизнеса

У начинающих предпринимателей наиболее частый вопрос: "В какой организационно-правовой форме создавать свой бизнес?".

Выбор, как правило, производится между обществом с ограниченной ответственностью (ООО) и предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Это обусловлено наибольшим распространением этих двух форм организации бизнеса и отставанием рыночных отношений в России от мировой экономики. Российское налоговое законодательство постепенно развивается в направлении цивилизованного мира, однако это процесс не простой и не быстрый.

Единоличная собственность или ведение деятельности от ПБОЮЛ или индивидуального предпринимателя целесообразно, когда бизнес строится на профессиональных качествах собственника - врач, юрист, архитектор, программист, товаровед, и т.д. При этом не предполагается в будущем продавать бизнес целиком или частями.

Создание организации или юридического лица имеет смысл, когда бизнес имеет изначально сложную технологию, предусматривающую участие множества специалистов, например, универмаг или торговая сеть. Привлечение инвестиций или продажа бизнеса целиком или частями - неотъемлемая часть бизнес-интересов учредителей. Достоинства и недостатки этих двух форм приведены в таблице 1.

Подводя итог, можно заметить, что оптимальная организационно-правовая форма бизнеса изменяется с развитием хозяйствующего субъекта. Начинать лучше с ПБОЮЛ. По мере необходимости в инвестициях и специалистах целесообразно образовывать Простое товарищество (совместную деятельность). Наконец, когда бизнес принял законченные формы и набрал хорошие темпы развития, стоит задуматься об образовании юридического лица.

Для многих начинающих предпринимателей решающим является то, что для выплаты чистого дохода (после уплаты всех налогов) на руки учредителю организация, при прочих равных условиях, обязана удержать и перечислить в бюджет 9 процентов налога на доходы физических лиц, в то время как предприниматель не имеет такой обязанности.

Регистрация организации

Выбор в пользу ООО делают наиболее осторожные начинающие предприниматели. Их основной довод заключается в том, что по ГК РФ они несут ответственность по долгам ООО в пределах своей доли в уставном капитале организации. Поскольку минимальный размер Уставного капитала составляет 10000 рублей, то риск, как они считают, невелик. В этом проявляется страх предпринимателя перед государством, которое, по его мнению, способно всегда отобрать у него его имущество, тем более по долгам его предприятия.

 Нормальный риск предпринимательской деятельности заключается в том, что предприниматель закупил товар, а он не продается, он произвел продукцию, а она никому не нужна, он предлагает услуги, а они не востребованы. В этой ситуации он естественно несет убытки. Если он при этом использует заемные средства, то в этот момент у него возникает риск того, что он будет не в состоянии возвратить их. Для привлечения предпринимателя к ответственности нужна воля кредитора, который для этого должен обратиться в суд. Суд может признать заемщика неплатежеспособным и взыскать  долги за счет его имущества. В отношении организаций такая ситуация встречается повсеместно, в то время как предприниматель действует осторожней и крайне редко доводит дело до суда.  По этой причине предприниматели более надежные партнеры, чем вновь зарегистрированные ООО или ЗАО.   

  ПБОЮЛ Юридическое лицо

Создание

Регистрация в ИФНС не более недели, госпошлина 400 рублей и стоимость заверения подписи у нотариуса

Регистрация в ИФНС в течение недели , госпошлина 2000 рублей и стоимость заверения подписи и документов у нотариуса, большой объем документов - Устав, учредительный договор, приказы и т.д.

Возможности привлечения капитала

Источники капитала ограничены собственными сбережениями и займами

Способно привлекать суммы через инвесторов, количество которых может быть не ограничено, путем продажи долей и/или акций

Ответственность по коммерческим рискам

Собственник отвечает за риски предпринимательской деятельности всем своим имуществом. Данный недостаток защищен судебной системой и крайне редко применим на практике.

Ответственность собственников ограничена вкладом в уставный капитал или суммой, уплаченной за акцию

Контроль

Собственник имеет полный контроль за всей предпринимательской  деятельностью

Учредители контролируют деятельность через службы: бухгалтерию, экономический и другие отделы. Влияние на принятие решений зависит от доли в уставном капитале или от числа акций.

Продолжительность существования

Прекращает свое существование со смертью собственника или продажей активов

Существование юридического лица не ограничено. Может ликвидироваться по решению учредителей или при банкротстве.

Налогообложение по традиционной системе

По традиционной системе: НДС, ЕСН, НДФЛ и взносы в Пенсионный фонд

В дополнение к налогам ПБОЮЛ организация  уплачивает налог на имущество, налог на прибыль. Налог при выплате дивидендов составляет 9% НДФЛ.

Налогообложение по упрощенной системе

По упрощенной - единый налог 6% от дохода или 15% от дохода, уменьшенного на величину расходов (перечень расходов ограничен).

Дополнительно к единому налогу по УСН налог при выплате дивидендов по УСНО составляет 9% НДФЛ.

Налогообложение по ЕНВД

По вмененному налогу - зависит от физических показателей бизнеса

Налог при выплате дивидендов составляет 9% НДФЛ.

Сложность
учета

Зависит от применяемой системы налогообложения. Нет обязанности вести бухгалтерский учет, соблюдать порядок ведения кассовых операций.

При ТСН: бухгалтерский учет, налоговый учет, соблюдение порядка ведения кассовых операций, учет зарплаты.
При УСН: книга учета доходов и расходов. Бухгалтерский учет основных средств, соблюдение порядка ведения кассовых операций, учет зарплаты.

При ЕНВД: бухгалтерский учет, соблюдение порядка ведения кассовых операций, учет зарплаты.

Лимит кассы и расчеты наличными

Лимит не установлен

Лимит кассы по умолчанию 0-2000 рублей. Вся наличная выручка сверх лимита подлежит сдаче в банк.
Лимит 60000 рублей на оплату наличными по одной сделке с одной организацией 

Штрафы по
КоАП

Ответственность в пределах 20-50 МРОТ (в 10 раз меньше чем у организаций)

Ответственность в пределах 200-500 МРОТ (в 10 раз больше чем у ПБОЮЛ)

Прекращение деятельности

Сдача свидетельства о регистрации в регистрирующий орган, подача налоговых деклараций по день прекращения деятельности без обязательных документальных проверок

Создание ликвидационной комиссии, ликвидационного баланса, документальная проверка последних трех лет деятельности организации.


Деятельность организации невозможно развернуть на 10000 рублей уставного капитала. Поэтому учредители вкладывают в ООО свои сбережения. Нередко они привлекают кредиты, предоставляя в качестве залога личное имущество, поскольку у ООО залога нет. В этой ситуации их имущественная ответственность  мало чем отличается от ответственности предпринимателя, в то время как суд скорее обанкротит организацию, чем признает несостоятельным индивидуального предпринимателя, за спиной которого стоят дети, родители и иные социальные группы населения.

Поскольку ООО - малорискованная форма, то именно она применяется для создания «помойки» и «чернослива» - «фирм-однодневок» для отмывания денег. По этой причине во всем мире к такой форме бизнеса существует предвзятое отношение и только в России она самая популярная.

После составления бизнес-плана собирается учредительное собрание для подписания Учредительного договора, если учредителей несколько. Если учредитель - единственный, он издает Решение о создании ООО.  Одновременно создается Устав и подписывается учредителями. В уставе указываются основные параметры организации, правила и регламенты. Например: адрес, размер и доли уставного капитала, виды деятельности организации, порядок принятия решений.

До середины 2002 года существовала проблема получения юридического адреса. Некоторые фирмы и предприниматели наладили бойкую торговлю юридическими адресами. С середины 2002 года понятие «юридический адрес» упразднено. Теперь применяются адрес местонахождения организации и почтовый адрес. И в том и в другом случае не требуется документально подтверждать указываемый адрес, поскольку за указание ложных данных предусмотрена уголовная ответственность.  Обычно в момент регистрации указывают домашний адрес директора и/или учредителя. Страх, что по данному адресу могут придти либо чиновники, либо уголовники, не имеет под собой серьёзных оснований, чиновникам для проникновения в частную квартиру требуется решение суда, а уголовники используют иные методы поиска жертв.

Размер уставного капитала обычно указывают 10000 рублей. Целесообразно указать тот размер, который реально обеспечит функционирование организации, на который будут приобретены неотъемлемые основные средства организации. По ныне действующему порядку уставный капитал предварительно вносить на накопительный счет в банке не требуется. Более того, внесение уставного капитала может производиться деньгами, имуществом, нематериальными активами, которые оцениваются учредителями самостоятельно, если их стоимость не превышает 1 млн. рублей. Если их стоимость больше, то требуется оценка официального оценщика.  Если организация применяет УСН, то проконтролировать внесение Уставного капитала проблематично, поскольку в бухучете это отражается на отдельном счете, а организация на УСН бухучет не ведет.

Для подачи заявления на регистрацию требуется заверить нотариально подпись заявителя, которым обычно является директор и/или учредитель. Можно для этого также привлекать исполнителей со стороны, которые будут действовать по нотариальной доверенности. Перед подачей заявления следует уплатить госпошлину 2000 рублей и выбрать систему налогообложения (об этом ниже). Если будет применяться упрощенная система налогообложения, то следует подать заявление в ИФНС о намерении применять УСН одновременно с подачей заявления на регистрацию ООО.

В течение пяти рабочих дней налоговая инспекция обязана выдать:

  • Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (присвоение   ОГРН)
  • Свидетельство о постановки на учет ООО в налоговом органе (присвоение ИНН)
  • Выписку из государственного реестра, в которой указываются все сведения из заявления на регистрацию.

Действуя по принципу «одного окна» налоговики направят сведения о зарегистрированном ООО в Пенсионный Фонд, фонд медицинского страхования и фонд социального страхования. Каждый из этих фондов присваивает свой регистрационный номер, который налогоплательщик обязан указывать при подаче каких-либо сведений  в фонды и в платежных поручениях на перечисление взносов и налогов.  Поэтому вновь зарегистрированной организации следует набраться терпения и ожидать поступления свидетельств о регистрации из фондов по почте на адрес, указанный в Уставе.  Обычно такие свидетельства поступают в течение 2-3 месяцев.

Для начала деятельности требуется изготовить печать и открыть расчетный счет в банке. По ныне действующим правилам печать не требуется регистрировать в Реестре печатей, но некоторые государственные органы, например, таможня, требуют такой регистрации. В любом случае печать обычно изготавливают в течение недели.

Для открытия расчетного счета требуется представить в банк заверенные копии учредительных документов и свидетельств от налоговиков, а также банковскую карточку, заверенную нотариально или самим банком. При выборе банка следует внимательно смотреть на банковский договор и цены на расчетно-кассовое обслуживание. Обычно выбирают банк, который находится поблизости и имеет приемлемые тарифы. Расчетный счет открывают на следующий рабочий день после представления всех документов. В течение 10 дней налогоплательщик обязан уведомить налоговую инспекцию об открытии расчетного счета. За нарушение этого срока предусмотрен штраф 5000 рублей.

Таким образом, регистрация ООО без учета подготовки Устава и Учредительного договора (или Решения об учреждении) до открытия счета в банке занимает 2-3 недели.  Организация имеет право заключать хозяйственные договора с момента внесения записи в государственный реестр, т.е. через неделю после подачи заявления в ИФНС.

Регистрация ПБОЮЛ

Регистрация индивидуального предпринимателя происходит значительно проще и в некоторых случаях быстрее.  От предпринимателя не требуется Устав, он не обязан изготавливать печать, может не иметь расчетного счета в банке.  Поэтому, кроме паспорта, времени и денег ему ничего не нужно.

После составления бизнес-плана предприниматель выбирает систему налогообложения (для УСН подает заявление), заверяет подпись в Заявлении для ИФНС у нотариуса, уплачивает госпошлину 400 рублей и все эти документы подает в родную ИФНС лично или по почте. В Москве и в Санкт-Петербурге для этого выделены специальные межрайонные налоговые инспекции. При отсылке заявления почтой в конверт с ценным письмом следует вложить заверенную копию паспорта (или выписку из паспорта) и ксерокопию свидетельства о присвоении ИНН (если есть). Ответ придет на домашний адрес предпринимателя.

В течение пяти рабочих дней налоговая инспекция обязана выдать:

  • Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (присвоение ОГРИП) 
  • Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (присвоении ИНН)
  • Выписку из государственного реестра, в которой указываются все сведения из заявления на регистрацию.

Действуя по принципу «одного окна» налоговики направят сведения о зарегистрированном предпринимателе в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. В отличие от организаций, ИП может добровольно застраховаться в фонде социального страхования, или обязан застраховаться, если примет на работу работников по трудовому договору. 

Каждый из этих фондов присвоит свой регистрационный номер, который предприниматель обязан указывать при подаче каких-либо сведений  в фонды и в документах на оплату взносов и налогов.  Поэтому, вновь зарегистрированному предпринимателю также следует набраться терпения и ожидать поступления свидетельств о регистрации из фондов по почте на домашний адрес. Обычно такие свидетельства поступают в течение 2-3 месяцев или не поступают совсем

Предприниматель может изготовить печать и открыть расчетный счет в банке. По ныне действующим правилам печать не требуется регистрировать в Реестре печатей, но некоторые государственные органы, например, таможня, требуют такой регистрации. В любом случае печать обычно изготавливают в течение недели.

Для открытия расчетного счета требуется представить в банк заверенные копии свидетельств от налоговиков, а также банковскую карточку, заверенную нотариально или самим банком. При выборе банка следует внимательно смотреть на банковский договор и цены на расчетно-кассовое обслуживание. Обычно выбирают банк, который находится поблизости и имеет приемлемые тарифы. Расчетный счет открывают на следующий рабочий день после представления всех документов. В течение 10 дней налогоплательщик обязан уведомить налоговую инспекцию об открытии расчетного счета. За нарушение этого срока предусмотрен штраф 5000 рублей.

Таким образом, регистрация ИП до открытия счета в банке занимает те же 2-3 недели. Предприниматель имеет право заключать хозяйственные договора с момента внесения записи в государственный реестр, т.е. через неделю после подачи заявления в ИФНС.

Недостатком предпринимателя является то, что он изначально не имеет статуса работодателя, не имеет право делать записи в трудовых книжках работников.  Для приема работников он обязан регистрировать каждый трудовой договор в ИФНС, ПФ, ФОМС и ФСС. При этом на него возлагаются все обязанности работодателя по исчислению и уплате налогов и сборов по заработной плате работников.  Уже при трех-четырех работниках учетных операций становится столько, сложность расчета налогов такова, что предприниматель вынужден нанимать отдельного учетного работника.

Работникам это тоже неудобно, поскольку для подтверждения стажа и самого факта работы  у предпринимателя они обязаны всю оставшуюся жизнь предъявлять новым работодателям вместе с трудовой книжкой трудовые договора с предпринимателями.

Исходя из здравого смысла и ради упрощения изложения материала в дальнейшем будем рассматривать деятельность индивидуального предпринимателя, а не ООО.

Выбор системы налогообложения

Налоговое законодательство и налоговые инспектора в особенности требуют от предпринимателя произвести выбор системы налогообложения до начала предпринимательской деятельности. Это требование распространяется на вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и на вновь зарегистрированные организации.

Фактически начинающий предприниматель должен сделать выбор одной (или двух) систем налогообложения из пяти существующих:

  • ЕНВД - единый налог на вмененный доход
  • УСН6 - упрощенная система налогообложения с обложением дохода
  • УСН15 - упрощенная система налогообложения с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов
  • ТСН- - традиционная система налогообложения с освобождением от НДС
  • ТСН+ - традиционная система налогообложения с уплатой НДС

ЕНВД


Рис. 1. ЕНВД

Рис. 2. ЕНВД с работниками

Многим начинающим торговым предприятиям придется платить единый налог на вмененный доход, поскольку розничная торговля поименована в списке отдельных видов предпринимательской деятельности в НК РФ и в законах субъектов федерации. Единственная возможность уйти от уплаты ЕНВД это ведение розничной торговли на площади более 150 квадратных метров.

Также не попадают под вмененный налог продажа товаров по безналичной оплате. Оплата пластиковыми картами при этом приравнивается к оплате наличными.

На рис. 1 приведена схема образования налогов у индивидуального предпринимателя, не имеющего наемных работников.  На рис. 2 - схема с работниками.  Здесь и далее Cash обозначает деньги после уплаты всех налогов.

Поскольку предприниматель на ЕНВД не ведет учета доходов и расходов, то у него возникают трудности с получением кредитов в банках.

Банки не отличают системы налогообложения и требуют от всех декларации с отметками налоговых органов, по которым можно определить доход. Таких деклараций предприниматель предъявить естественно не может.

Вмененный налог, по сути, является оброком. В каких-то ситуациях он выгоден предпринимателю, но чаще - нет.  Особенно он невыгоден начинающему предпринимателю, поскольку уплата налога от ещё не приносящего доход бизнеса для него является экономически неоправданной нагрузкой.

УСН6


Рис. 3. УСН6

Рис. 4. УСН6 с работниками

Упрощенная система с обложением дохода налогом в 6% может быть интересна торговым организациям, имеющим торговые площади более 150 квадратных метров и имеющим трудности с документами на приобретение товаров, например, при закупке чего-либо у населения. Поскольку при такой системе нет необходимости подтверждать расходы (расходы не учитываются в Книге учета доходов и расходов), то требовать документы на товар могут только правоохранительные и санитарные органы на предмет легальности товара и его соответствия санитарным нормам.

Поскольку единый налог уменьшается на взносы в Пенсионный фонд, но не более чем на 50 процентов, торговым предприятиям нет никакого смысла уводить в тень заработную плату. Если работник заинтересован в получении «белой» зарплаты и, соответственно,  согласен  на удержание 13-ти процентов НДФЛ, то для предпринимателя-работодателя декларирование такой зарплаты не несет экономических потерь. При этом тратятся только усилия на сам расчет и учет зарплаты, налогов и взносов.

УСН15


Рис. 5. УСН15

Рис. 6. УСН15 с работниками

Несмотря на некоторые преимущества УСН6, торговые предприятия, естественно, заплатят налога меньше при уплате единого налога с дохода, уменьшенного на величину расходов. Даже если  наценка на товар составляет 40%,  арендная плата, зарплата и коммунальные расходы сведут базу по налогу к значению, налог от которого по ставке 15% будет меньше, чем налог по УСН6.

Минимальный налог (1% от выручки)  предприниматель будет обязан уплатить, если единый налог окажется по результатам года меньше минимального. Поскольку минимальный и единый налоги по разному расщепляются налоговиками по фондам и бюджетам, единый налог не может быть зачтен в счет минимального, и наоборот. Это приводит к тому, что предприниматель в течение года уплачивает единый налог, а по результатам года оказывается обязанным уплатить минимальный налог.

Чтобы возвратить переплаченный единый налог, он должен подать декларацию и заявление на возврат излишне уплаченного налога. Так как налоговики скоро собирают, но нескоро возвращают, то вся волокита с возвратом растягивается на 2-3 месяца. Поэтому у низкорентабельного торгового бизнеса здесь гарантированы проблемы с уплатой налога.

Уплаченный минимальный налог может быть включен в расходы по факту уплаты, хотя для пользы предпринимателя он должен уменьшать не налоговую базу, а сумму единого налога. Таким образом, минимальный налог становится наказанием предпринимателю за низкую доходность или убыточность.

ТСН


Рис. 7. ТСН (по умолчанию)

Рис. 8. ТСН без НДС

Рис. 9. ТСН с НДС и с работникам

Если предприниматель имеет торговую площадь более 150 квадратных метров и выручку более 15 млн рублей в год, или же он по тем или иным причинам не направил вовремя заявление на применение УСН, то он по умолчанию должен применять традиционную систему налогообложения. Если же выручка не превышает  за три последовательных месяца одного миллиона рублей, то он может освободиться от НДС. Для этого ему следует направить  в ИФНС Уведомление об использовании права на освобождение от НДС и приложения до 20 числа месяца, начиная с которого он намерен освободиться от НДС.

НДС один из самых запутанных налогов в России (см. 12 номер журнала СТ за 2004 год «О чем не спит предприниматель»). Эту его запутанность налоговики используют для взимания экономически неоправданного налога, например, НДС с авансов, штрафы и пени за ошибки учета, за невнимательность при оформлении счетов-фактур.

Не уступает по сложности совместный учет НДФЛ и ЕСН. Номинально база для этих налогов одинаковая, но при определении базы по НДФЛ её следует уменьшить на авансовые платежи по ЕСН, и, соответственно, база по ЕСН должна быть уменьшена на авансовые платежи по НДФЛ. Кстати, только эти два налога у предпринимателя до настоящего времени имеют авансовые платежи, которые, по сути, являются налогом на оптимистов.

Оптимист, подавая декларацию о предполагаемом доходе,  заявит большой предполагаемый доход и заплатит соответствующие авансовые платежи, а пессимист заявит отсутствие дохода в первый год деятельности и этим освободится от авансовых платежей. Давно пора эту несправедливость отменить на законодательном уровне.

Очевидной глупостью является требование о предоставление нулевых деклараций. Несмотря  на то, что регистрируется множество предпринимателей и организаций, хозяйственную деятельность осуществляют не более 60 процентов из них. Из тех, кто начинает, только 50 процентов имеют существенные показатели, а остальные делают попытки что-либо предпринять, как правило, неумелые и неуспешные.

В этой ситуации налоговые органы получают до 50 процентов нулевых деклараций, которые создают запас макулатуры, видимость занятости налоговых инспекторов, но не имеют положительного эффекта для экономики страны.

Время – деньги

Стандартная ситуация такова, что предприниматель находит помещение, предварительно договаривается с поставщиками и потенциальными работниками и надеется на быструю регистрацию в ИФНС. Любая задержка создает риск срыва его начинания.

В аренде могут отказать, поставщики - поднять цены, работники - устроиться на другую работу.

В этой ситуации естественное желание предпринимателя сделать все быстро и правильно натыкается на бюрократическое безразличие. Наиболее частый ответ, который слышит предприниматель от чиновника: «Вас много, а я одна». Если бы такое происходило в коммерческой организации, то такие сотрудники получили бы выговор или увольнение, а на государственной службе это до сих пор в порядке вещей.

Начинающий предприниматель в недавнем прошлом психолог-дефектолог, работавший с дефективными детьми, обратился за консультацией в партнерство «Бизнес-Траст», утверждая, что не в состоянии работать с  налоговыми инспекторами лично.
      «Сразу после регистрации у предпринимателя множество вопросов. Первое, что приходит в голову - обратиться с ними к налоговому инспектору. Я пришла в налоговую, отстояла большую очередь.
      За 15 минут до обеденного перерыва я решилась задать вопрос в дверях проходящему налоговому инспектору.
      “Простите, можно спросить …” – начала я.
      «Не прощу!» - сказала налоговый инспектор и закрыла дверь перед моим носом».
      В этом нет ничего удивительного в России, поскольку налоговый инспектор не знает, как заниматься предпринимательской деятельностью, его этому не учили. Он имеет навыки искать ошибки в декларациях и выписывать штрафы, и видит в этом свое предназначение.

 Первичная регистрация налоговиками в режиме «одного окна» постепенно начинает работать как было задумано, но внебюджетные фонды пока ещё не в состоянии своевременно выдавать свидетельства.  Задержка  составляет 2-3 месяца по Москве. Возможно, что в иных городах она меньше.

Частым нарушением является то, что после получения документов на регистрацию налоговики отказывают по тем или иным причинам в первичной регистрации. При этом, как они полагают, уплаченная госпошлина не должна возвращаться или засчитываться предпринимателю при подаче исправленных документов. Это не соответствует закону, но ещё незарегистрированный предприниматель или организация не решаются оспаривать незаконные действия налоговиков в суде, и просто повторно уплачивают госпошлину, а также несут издержки на повторную оплату нотариуса, что наносит ущерб бизнесу до момента его регистрации.

Если предприниматель регистрирует прекращение предпринимательской деятельности, то режим «одного окна» не действует. Так, Пенсионный фонд ждет от предпринимателя отдельного заявления на прекращение деятельности с копией свидетельства о прекращении от налоговиков.

Кроме этого, Пенсионный фонд желает получить от предпринимателя сведения об уплаченных фиксированных платежах по форме АДВ-11. Только здесь предприниматель узнает, что чиновники ПФР желают получить от него взносы за неполный месяц,  как за полный.  Мало того, что они желают получать эти взносы независимо от факта ведения деятельности, от получения дохода или убытка, от наличия пенсионного возраста, но и за то, что свидетельство о прекращении датировано 1-ым числом нового месяца. Такое рвение проявляют не все отделения ПФ РФ, а только особо заботливые о своем бюджете.

Если же предприниматель не подаст заявление, сведения и не уплатит все фиксированные платежи, то чиновники пенсионного фонда оставляют за собой право считать предпринимателя действующим и, соответственно, требовать уплаты фиксированных платежей и далее.

Экономически необоснованным является требование подачи заявление на УСН одновременно с заявлением на регистрацию. Обычно, из-за задержек в регистрации, или множества других причин, предприниматель меняет схему своей еще не начатой работы. Однако единожды выбранная система налогообложения  уже не может быть изменена. В этой ситуации предприниматель часто прекращает не начатое дело и регистрируется снова с уже выгодной для себя системой налогообложения.

Было бы правильно, если бы система налогообложения определялась не в предварительном порядке, а по факту подачи первой отчетности вновь зарегистрированным предпринимателем и первой квартальной отчетности в новом году.

В настоящее время все декларации субъектом малого бизнеса подаются раз в квартал. Единственным отличием, являются декларации о предполагаемом доходе по НДФЛ и ЕСН, которые предприниматель (не организация!) обязан подать не ранее 30-ти не позднее 35-ти дней с момента первичной регистрации. Для исправления этой ситуации следует законодательно отменить авансовые платежи по этим налогам, и тогда первая квартальная декларация будет фиксировать выбранную предпринимателем систему налогообложения на весь период его деятельности.

В этом контексте следует понимать подачу первой квартальной декларации в новом году по НДС, как отказ от применения УСН. И наоборот, если предприниматель, применяющий традиционную систему налогообложения, подает декларацию за первый квартал нового года  по УСН, то это подтверждает его выбор упрощенной системы налогообложения. Если же предприниматель сделал выбор, нарушив условия применения специального налогового режима,  например, имеет численность работников более 100 человек, или выручку за предшествующий год более установленного порога, то налоговая инспекция имеет право рассматривать это как нарушение закона и взыскивать с предпринимателя соответствующие штрафы и пени.

Поворот государства лицом к предпринимателям, изменение менталитета населения, в том числе через средства массовой информации, государственные гарантии неприкосновенности частной собственности, стабилизация законодательства о налогах, искоренение коррупции – жизненно необходимые меры для развития малого бизнеса в России, для выживания населения и расцвета страны.

©bistrast 2005–2017
Design by Joki
Rambler's Top100
Москва, Зеленоград, 2033, н.п. XXIV
тел. (499)210-33-93, (499)210-33-24