ПАРТНЕРСТВО БИЗНЕС ТРАСТ - КОНСАЛТИНГ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА (985) 723-84-89 Избранное Письмо Главная

ПБОЮЛ переходит на НДС

С января 2001 года предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). У ПБОЮЛ остались товары с прошлого года. Как облагать НДС реализацию остатков 2000 года?

В недавнем прошлом, с введением налоговых новаций возникали "переходные" положения (инструкции и письма ГНИ), которые регламентировали порядок перехода от старого порядка к новому. Теперь законодатели не обращают на это внимание и полагают, что налогоплательщики сами разберутся с этим.

В данной заметке, на основе анализа ранее проведенных изменений НДС мы предлагаем ПБОЮЛ придерживаться следующего порядка, который не всеми налоговыми инспекциями будет воспринят нормально, но то, что он соответствует Закону, мы гарантируем.

Остатки товаров, нереализованных в 2000 году, в 2001 году должны реализовываться в порядке, предусмотренном при реализации товаров посредниками - объектом налогообложения должна являться наценка на реализованные товары (ст. 156 НК РФ). Это требует "РАЗДЕЛЬНОГО" учета реализации товаров 2000 и 2001 годов поступления. Сложность заключается в том, что в порядке учета доходов и расходов ПБОЮЛ, в том числе и с упрощенной системой, понятие РАЗДЕЛЬНОГО учета не существует. Под РАЗДЕЛЬНЫМ учетом обычно понимается учет на различных аналитических счетах бухгалтерского учета. Поскольку ПБОЮЛ не учитывают свои активы и пассивы на бухгалтерских счетах, инспекторы МНС полагают, что и раздельного учета у них быть не может. Они, скорее всего, захотят исчислять НДС как 20 процентов от объема реализованных товаров. Вот здесь ПБОЮЛ и должен предоставить убедительные, им изготовленные документы, доказывающие, что часть оборота относится к ранее приобретенным товарам, а часть - к товарам, приобретенным после введения НДС.

Первое, что необходимо сделать, - это провести инвентаризацию остатков товаров. Инвентаризационную опись составляет сам ПБОЮЛ, где указывает наименование товара, количество и стоимость приобретения. Также указываются место и дата составления описи. Подписывает и скрепляет печатью инвентаризационную опись сам предприниматель, а при наличии у него наемных работников или партнеров по простому товариществу, опись подписывается комиссией в составе не менее трех человек. К описи желательно приложить документы на приобретение данных товаров, в которых указывается стоимость их приобретения.

Второе - периодически составлять отчеты о реализации остатков товаров. Отчеты составлять до тех пор, пока все остатки не будут реализованы. За период, определяемый предпринимателем (день, неделя, декада, месяц - но не более месяца), составляется отчет о реализации остатков 2000 года. По этому отчету и определяется товарооборот отдельно по товарам 2000 и 2001 годов. В отчете о реализации остатков содержатся: наименования реализованых за период товаров, их количество, цена приобретения, цена реализации и объем реализованной наценки за период. Подписывает и скрепляет печатью отчет о реализации остатков сам предприниматель, а при наличии у него наемных работников или партнеров по простому товариществу отчет подписывается комиссией в составе не менее трех человек.

Третье - при составлении декларации по НДС за месяц ПБОЮЛ исчисляет НДС, подлежащий уплате в бюджет, как сумму НДС от реализации товаров 2000 и 2001 годов, причем товары 2000 года будут облагаться только в части наценки, как при посреднической деятельности, а товары 2001 года - со всей продажной стоимости.

Далее в декларации указывается НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Его сумма за месяц берется из книги покупок. В книгу покупок попадает НДС по товарам:

  • полученным в отчетном месяце по накладной, в которой сумма НДС выделена отдельной строкой
  • оплаченным в отчетном месяце, причем сумма НДС в платежном документе выделена отдельной строкой
  • сопровожденным счетом-фактурой по установленной форме
  • зарегистрированным в журнале приходных счетов-фактур по дате фактического поступления счета-фактуры
  • зарегистрированным в книге покупок по последней дате: оприходования или оплате (частичной оплате)
  • При наличии документа, подтверждающего, что поставщик товара является плательщиком НДС (пока такого требования в законодательстве нет, но по логике оно вскоре появится)

Если с входным НДС все формальности будут соблюдены, то налоговая нагрузка на ПБОЮЛ будет ровна 20 процентов от наценки. Если какие-либо документы по входному НДС не устроят инспекторов ГНИ, то налоговая нагрузка на ПБОЮЛ будет ровна 20 процентов от торгового оборота.

Та отчетность, которую вел ПБОЮЛ в 2000 году, в 2001 покажется детским лепетом. Кто раньше это осознает, тот много съэкономит!

10 января 2001

©bistrast 2005–2017
Design by Joki
Rambler's Top100
Москва, Зеленоград, 2033, н.п. XXIV
тел. (499)210-33-93, (499)210-33-24