ПАРТНЕРСТВО БИЗНЕС ТРАСТ - КОНСАЛТИНГ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА +7(499)2103393 Поиск по сайту Написать письмо На главную страницу

ОПФ и система налогообложения 2010

Итак, начинающий предприниматель решил открыть своё дело! Его ждет богатый выбор...

Наше налоговое законодательство требует от предпринимателя произвести выбор организационно-правовой формы (ОПФ) бизнеса и системы налогообложения до начала предпринимательской деятельности. Чаще всего регистрируют Общество с ограниченной ответственностью (ООО) или сам предприниматель регистрируется в качестве Индивидуального предпринимателя (ИП). Поэтому далее будем сравнивать именно эти две ОПФ.

Организация по-умолчанию является работодателем. Это не только обременнения в части налогов, но и в части учета и отчетности.

Индивидуальный предприниматель по-умолчанию "индивидуальный", т.е. не имеет статуса работодателя. Он вправе получить такой статус при заключении первого трудового договора, что требует постановки на учет предпринимателя в качестве работодателя в ИФНС и внебюджетных фондах (ПФР, ФОМС и ФСС). Таким образом, для ИП быть или не быть работодателем это тоже выбор.

Наше государство движимое желанием помочь малому бизнесу создало "большой ассортимент" предлагаемых решений. На нижеприведенной интерактивной схеме в общей сложности указаны ДВАДЦАТЬ вариантов решений! Но этим выбор не ограничен, так как системы налогообложения, такие как ЕНВД и УСН на основе патента (для ИП) могут совмещаться с другими уже применяемыми системами налогобложения одновременно.

Каждый вид бизнеса имеет свой потенциально возможный годовой доход и свою структуру расходов. Учет этих факторов позволяет выбирать оптимальную структуру для каждого отдельного бизнеса. При этом многопрофильные предприятия малого бизнеса становятся менее конкуретно-способными, так как для нескольких видов деятельности вынуждены применять одну систему налогообложения.

Схематически изобразить системы налогообложения не простая задача. В результате предлагается аналогия с дорожной картой. При этом следует учитывать, что "дорога" - это аналог множества сделок в бизнесе, каждая из которых представляет собой ВОЗМЕЗДНУЮ ПЕРЕДАЧУ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ на товары, работы и услуги. Таким образом почти всегда это "дорога" с двухсторонним движением - в одном направлении (в основном сверху вниз) идет движение денежных средств, во встречном направлении - движение права собственности. Отдельно обозначен "берег Добавленной стоимости", что представляет собой сумму Фонда оплаты труда с начислениями и дохода от бизнеса, т.е. то ради чего предприниматель затевает своё дело.

Конечно, аналогия не полная, но позволяет наглядно увидеть основные отличия и ограничения для того или иного варианта создания бизнеса. При нажатии на кнопки и переключатели схема будет изменяться, а комментарии - обновляться.

 

Где меньше налогов?

Как ни странно, но для начинающего предпринимателя самый главный вопрос это "минимизация налогов", а не "максимизация доходов".

Очевидно, что общепринятая система налогообложения (ОСН) требует уплаты максимальной суммы налогов. Минимальное налогобложение - у УСН на основе патента, так как фиксированная стоимость патента при росте дохода уменьшает долю налога в выручке. Однако применения патента ограничено перечнем видов деятельности, которые изначально не позволяют получить значительного дохода в силу того, что рыночная цена таких услуг невелика, а время работы предпринимателя в сутках физически ограничено.

При выборе системы налогообложения придпринимателю приходится решать множество задач. Приведем некоторые из них и методы их решения.


Задача 1: При каких условиях единый налог по УСН 15 и УСН 6 будут равны у ИП без работников (вид деятельности не подпадает под патент)?

Решение: Пусть D - доход, R - расход, N - единый налог. При УСН 6:

N1=D*6%

При УСН 15

N2=(D-R)*15%

Решения уравнения относительно R дает

R=D*9/15 = D*60%

Из этого следует, что если расходы ИП более чем 60% от дохода, то выгоднее применение УСН 15, если ИП оказывает услуги и его расходы незначительны, то выгоднее применение УСН 6%.

Примечание: В некоторых субъектах РФ местная власть воспользовалась возможностью уменьшить ставку налога по УСН (доходы уменьшенные на величину расходов) до 6%. Это меняет соотношение, полученное в решении задачи.


Задача 2: При каких условиях единый налог по УСН 15 и УСН 6 будут равны у ООО с работниками (для 2010 года) ?

Решение: Отличие от предыдущей задачи состоит в том, что единый налог от дохода уменьшается на пенсионные взносы от зарплаты работников.

Чтобы макисмально использовать указанное положение закона, следует создать такой фонд оплаты труда, пенсионные взносы от которого составляли бы половину ставки единого налога, т.е. 3%. Ставка взносов в ПФ РФ в 2010 году 14%.

Оптимальный фонд оплаты труда составляет:

ФОТ=3%/14%=21,4% от дохода.

При этом налог к уплате составит только 3% и доля расходов, при которых сумма единого налога по УСН 15% и УСН 6% будут равны составит 80% от выручки.

Из этого следует, что если в ООО доля расходов невелика (например, при оказании услуг), то прием на работу работников (причем так, чтобы фонд оплаты труда не превышал 21,4% от дохода) не создает обременений собственнику бизнеса, так как отчисления от зарплаты покрываются частью единого налога по УСН 6%.

Примечание: C 2011 планируется увеличение ставки взносов в ПФ РФ от фонда оплаты труда до 26%. Это снижает оптимальный размер Фонда оплаты труда с 21,4% до 11,5% от дохода.

10.05.2010

©bistrast 2005–2017
Design by Joki
Rambler's Top100
Москва, Зеленоград, 2033, н.п. XXIV
тел. (499)210-33-93, (499)210-33-24