ПАРТНЕРСТВО БИЗНЕС ТРАСТ - КОНСАЛТИНГ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА (985) 723-84-89 Избранное Письмо Главная

ПБОЮЛюлизация всей страны!

      В 2003 году начинает действовать новая упрощенная система налогообложения малого бизнеса. Если бы экономический интерес был главным хотя бы для четверти населения нашей страны, то в 2003 году трудоспособное население России поголовно зарегистрировалось бы предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица.
      Рассмотрим два варианта построения отношений работника с работодателем, причем работодатель также может как применять упрощенную систему налогобложения, так и оставаться на традиционной системе. Первый вариант - заключение с ПБОЮЛ договора на оказание услуг по "выполнению его служебных обязанностей" (вместо слов в кавычках следует иметь ввиду реальное обозначание обязанностей работника). Второй вариант - трудовой договор работодателя с работником. В таблице приведена структура затрат по первому и второму варианту.

Показатели
1-й вариант
2-й вариант
ПБОЮЛ
Работодатель на упрощенной системе
Работодатель на традиционной системе
Зарплата (доход)
1000
1000
1000
Единый налог по упрощенной системе
6%
-
-
Страховые и накопительные отчисления в Пенсионный фонд РФ
150
14%
14%
Единый социальный налог
-
-
21,6%
Налог на доходы физических лиц
-
13%
13%
Расходы работодателя (заказчика) на оплату работника (подрядчика)
1000
1140
1356
Чистый доход работника

820

870
870
Доля чистого дохода работника в расходах работодателя

82,0%

76,3%
64,2%

      Поскольку для ПБОЮЛ взносы в Пенсионный фонд фиксированные и уменьшают единый налог по УСНО (не более чем на 50%), то с начиная с дохода (зарплаты) в 5000 руб в месяц доля чистого дохода будет 94%. Для зарплаты все издержки в процентах, поэтому прогрессивная шкала ЕСН немного увеличит долю чистого дохода, но начиная с 18000 руб/мес.
      Из вышесказанного следует, что экономически обосновано регистрировать всех работников в качестве предпринимателей и далее заключать с ними гражданские договора (подряда, поручения) на выполнение ими их служебных обязанностей. При этом существуют ограниченичения снизу и сверху. Естественно не следует регистрировать предпринимателем уборщицу, сантехника и других низкооплачиваемых работников, поскольку для них экономические выгоды не являются важным фактором.
      Также не стоит регистрировать предпринимателями собственников бизнеса, впрочем не стоит и заключать с ними трудовые договора. Собственник должен работать за прибыль (дивиденд) от своего бизнеса. При упрощенной системе - при отсутствии налога на прибыль - это и естественно, и выгодно. Собственник, кроме заботы о своем личном доходе, должен заботиться о привлекательности бизнеса, как хозяйственного комплекса, на фондовом рынке. Выплата себе зарплаты уменьшает рентабельность бизнеса, делает его менее привлекательным для покупки его целиком неким сторонним покупателем. Любое малое предприятие в рыночной экономики может быть как разорено, так и продано целиком кому-либо.
      Помимо экономической целесообразности многих пугает незнание учета и отчетности ПБОЮЛ. Здесь мы можем авторитетно заявить, что ведение учета и отчетности по начислению и выплате зарплаты значительно сложнее, чем ведение учета и отчетности группы ПБОЮЛ. Таким образом, оптимальной тактикой является передача ведения учета и отчетности сотруднику, который до настоящего времени занимался учетом зарплаты. Возможно такого сотрудника надо будет подучить, но экономический эффект не соизмерим с издержками внедрения.
      Из приведенной таблицы видно, что при прочих равных условиях оплата предпринимателя не обременена дополнительными отчислениями для работодателя, в то время как оплата работника при любой системе налогообложения будет обременена отчислениями в пенсионный фонд, не говоря об ЕСН уплачиваемый работодателями применяющими традиционную систему налогообложения. Обременения на доход получателя также не сравнимы - ПБОЮЛ уплачивает 6% налога по упрощенной системе и 150 руб. в месяц взносов в Пенсионный фонд РФ. В то же время, из зарплаты работника работодатель обязан удержать налог на доходы физических лиц в 13%. В примере сознательно не рассмотрены вычеты по НДФЛ, которые сложно учесть и они не применяются начиная с доходов в 20000 рублей в год.

      Таким образом, уважаемый читатель, если вы работник или работодатель Вам срочно нужно принять решение о своем отношении к новой упрощенной системе.

  • Если вы уже ПБОЮЛ не забудьте подать заявление о применение упрощенной системе с 2003 года и выбором в качестве объекта налогообложения валовую выручку.
  • Если Вы работодатель и кто-либо из ваших работников уже зарегистрирован предпринимателем, то Вы также должны быть заинтересованы в подачи таким сотрудников аналогичного заявления в ИМНС.

      Если Вы ранее не сталкивались с предпринимателями без образования юридического лица, то следует об этом задуматься. Каждый лишний месяц раздумываний Вы будете уплачивать лишние суммы налогов. Принудить высокооплачиваемых сотрудников зарегистрироваться предпринимателями Вы можете в любое время, главное, что бы в момент постановки на учет в ИМНС они подали заявление о применении упрощенной системы.

27.10.2002

©bistrast 2005–2017
Design by Joki
Rambler's Top100
Москва, Зеленоград, 2033, н.п. XXIV
тел. (499)210-33-93, (499)210-33-24