ПАРТНЕРСТВО БИЗНЕС ТРАСТ - КОНСАЛТИНГ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА (985) 723-84-89 Избранное Письмо Главная

Заполним декларацию по УСНО

Приказом МНС РФ от 12 ноября 2002 года утверждена форма Декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядок её заполнения.

Изучив данный документ, можно отметить лишь один положительный момент - это то, что форма и порядок утверждены заблаговременно, а не после отчетного периода, как это частенько случается.

Заверения налоговых органов, что применения ИНН (идентификационного номера налогоплательщика) упростит заполнение деклараций, как всегда, оказались лукавыми. Так из 6 листов декларации содержит ценную информацию только один и один является справочным. Остальные 4 листа декларации посвящены идентификации налогоплательщика. Разработчики декларации экономили листы объединив в одной таблице два режима налогообложения по 6-ти и 15-ти процентной схеме, и спокойно включили лишние листы для указания изменений реквизитов налогоплательщика. Если бы они стремились к упрощению, то очевидно следовало разбить лист Г на два листа, при этом упростилась бы каждая из двух таблиц.

Подавляющее большинство налогоплательщиков покупают бланки декларации в ларьке при ИМНС (хотя по НК РФ в ИМНС такие бланки должны выдаваться бесплатно), заполняют два экземпляра и отстояв очередь сдают их налоговому инспектору. При этом на каждом листе необходимо проставить свой ИНН и подписаться, под словами о достоверности представленных данных, и указать дату заполнения. Издевательски звучит фраза из порядка заполнения декларации "Налогоплательщик заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы", как будто он может приобрести эти листы отдельно или в состоянии решить вопрос о необходимости их заполнения. Владельцы компьютеров здесь получают преимущества, поскольку они в состоянии это сделать автоматически. /p>

При заполнении декларации следует учитывать, что декларация подается за ОТЧЕТНЫЙ период и отдельно за НАЛОГОВЫЙ. Из этого следует, что начиная с декларации за второй квартал в ней следует указывать данные из предыдущей декларации, а доходы и расходы - нарастающим итогом.

Простоты ради отдельно расмотрим заполнение при 6-ти процентном и при 15-процентном вариаентах.

Объект налогобложения - доход

При заполнении налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогобложения доход, в декларации за первый квартал (таблица 1) следует указать только два числа: по строке 010 и по строке 110, начиная со второго квартала - ещё по строке 130. Остальные значения получаются путем арифметических вычислений. Поэтому, перед тем как заполнять декларацию следует определить валовый доход с начала года (по Книге учета доходов) и сумму уплачиваемых (начисленных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Напомним, что страховые взносы уплачиваются на работников и на самого предпринимателя, причем для предпринимателля это фиксированные платежи, а на работников это около 14 процентов от зарплаты. Точная цифра зависит от пола, возраста и инвалидности работника.

Поскольку людям свойственно ошибаться в декларации предусмотрен столбец 4, в котором арифметические ошибки должен выявить налоговый инспектор (специально для наших читателей арифметические вычисления сделает наш компьютер, если вы подставите свои данные). Пусть вы за первый квартал получили доход в 10 тыс. рублей. Работников у Вас нет и в пенсионный фонд вы уплачиваете 450 рублей (150 руб/мес). Сумма налога составит 300 рублей и его следует оплатить до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Таблица 1.

Наименование показателей
Код строки
Объект налогобложения
Доходы
По данным
налогопла-
тельщика
По данным
налогового
органа
1
2
3
4
Сумма полученных доходов

010

 
Ставка единого налога (%)
070
6%
Сумма исчисленного единого налога
080
<%f_n1080=f_n1010*6/100 ? f_n1080 %>
 
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
110
 
Сумма уплачиваемых за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50%)
120
<% f_n1120 = iif( (f_n1080/2) < f_n1110 , f_n1080/2 , f_n1110 ) ? f_n1120 %>
 
Исчислено единого налога за предыдущий отчетный период
130
 
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период
140
<% ? f_n1080-f_n1120-f_n1130 %>
 

Объект налогобложения - доход, уменьшенный на величину расходов

Много больше усилий потребует заполнение декларации от дохода уменьшенного на величину расходов. Перед тем, как заполнять декларацию следует определить валовый доход и сумму расходов с начала года (по Книге учета доходов и расходов).

Если в предыдущие периоды вы уплачивали иногда минимальный налог, иногда единый налог, то в строке 030 (столбец 5) следует указать разницу между минимальным налогом (который рассматривается, как расходы) и единым налогом, упалаченным в предыдущие отчетные периоды. Если разница отрицательная, то в строке 030 указывается ноль.

Отдельную сложность приобретает расчет переносимого убытка, для которого в декларации предусмотрен специальный лист Д. По нашему мнению, это сделано специально, дабы сподвигнуть налогоплательщика не получать убыток, например, ради упрощения заполнения декларации. "Стыдно несколько лет заполнять лист Д из-за одного убыточного квартала" - думают в МНС.

И наконец, по строке 130 указывается значение к уплате по предыдущей декларации начиная со второго квартала.

Здесь для выявление арифметических ошибкок налоговым инспектором предусмотрен столбец 6 (специально для наших читателей арифметические вычисления сделает наш компьютер, если вы подставите свои данные). Пусть вы за первый квартал первого года получили доход в 10 тыс. рублей, а расходы составили 6 тыс. рублей. Сумма налога составит 600 рублей и его следует оплатить до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В расчете не используются страховые платежи в пенсионный фонд, хотя обязанность их уплаты остается. Таким образом, по второму варианту сумма единого налога оказывается в два раза больше, чем по первому. При других доходах и расходах разница в сумме налога будет иная.

Таблица 2

Наименование показателей
Код строки
Объект налогобложения
Доходы
По данным
налогопла-
тельщика
По данным
налогового
органа
1
2
5
6
Сумма полученных доходов

010

 
Сумма расходов
020
 
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период
030
 
Итого получено:
 
 
– доходов (стр 010 – стр. 020)
040
<% f_n2040 = f_n2010-f_n2020-f_n2030 f_n2041=iif(f_n2040<0,-f_n2040,0) f_n2040=iif(f_n2040>0,f_n2040,0) ? f_n2040 %>
 
– убытков (стр. 020 – стр. 010)
041
<% ? f_n2041 %>
 
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу (стр. 240)
050
<% f_n3220=f_n3200-f_n3210 f_n3240=iif((f_n2060*0.3)>f_n3220,(f_n2060*0.3),f_n3220) f_n2050=f_n3240 ? f_n2050 %>
 
Налоговая база для исчисления единого налога (стр. 040 – стр. 050)
060
<% f_n2060 = f_n2040-f_n2050 f_n2060=iif(f_n2060>0,f_n2060,0) ? f_n2060 %>
 
Ставка единого налога (%)
070
15%
Сумма исчисленного единого налога
080
<% f_n2080 = f_n2060*15/100 ? f_n2080 %>
 
Ставка минимального налога (%)
090
1%
Сумма исчисленного минимального налога
100
<% f_n2100 = f_n2010/100 ? f_n2100 %>
 
Исчислено единого налога за предыдущий отчетный период
130
 
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период
140
<% f_n2140 = f_n2080 - f_n2130 f_n2140=iif(f_n2140>0,f_n2140,0) ? f_n2140 %>
 
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (стр 100 декларации за налоговый период) (уплачивается при условии превышения значения по стр 100 над значением по стр 080)
150
<% f_n2150 =iif(f_n2100>f_n2080, f_n2100,0) ? f_n2150 %>
 

Фактически расчет убытка списываемого в расходы отчетного периода листа Д декларации имеет два входных показателя - убыток на начало года и убыток с начала года. Остальные значения вычисляются арифметически. Сложность заключается в том, что лист Д получает для расчета данные листа Г, в то время как лист Г - данные с листа Д, правда певая ссылка работает при получении Дохода, а вторая - Убытка.

Таблица 3

Наименование показателей
Налоговый период, за который получен убыток
Код
строки
Сумма
По данным
налогопла-
тельщика
По данным
налогового
органа
1
2
3
4
5
Остаток убытка на начало налогового периода (стр. 250 декларации прошлого года)
Х
200
 
Убыток за предыдущий налоговый период (стр. 041 листа Г декларации за предыдущий налоговый период)
Х
210
 
Сумма убытка на конец налогового периода (код стр. 200 + код стр. 210)
Х
220
<% ? f_n3220 %>
 
Налоговая база за налоговый период (стр. 060 графы 5 листа Г декларации за налоговый период)
Х
230
<% ? f_n2060 %>
 
Сумма убытка или части убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый период (но не более чем на 30%) по стр. 230
Х
240
<% ? f_n3240 %>
 
Оставшаяся часть убытка на конец налогового периода (код стр. 220 – код стр. 240)
Х
250
<% f_n3250=f_n3220-f_n3240 f_n3250=iif(f_n3250>0, f_n3250,0) ? f_n3250 %>
 
Перенесено убытков ранее (всего) (сумма значений кодов строк 270 – 360)
Х
260
 
 
по итогам
за 20__ года
270
 
 
...
по итогам
за 20__ года
360
 

Используя данный пример вы сможете с меньшими усилиями заполнить Декларацию. Вам останется перенести полученные данные в свою декларацию, предварительно заполнив реквизиты, как на титульном листе, так и на каждом отдельно.

На нашем сайте в разделе активные бланки вы можете один раз занести свои реквизиты в нашу базу данных, внести предоплату на расчетный счет и авторизоваться. Далее при необходимости заполнения какой-либо декларации, заявления, конверта, описи и т.п., вы вводите минимальное количество показателей из книги расходов и доходов и некоторые другие показатели и полностью заполненная декларация в формате Exel, или любой другой бланк, передается Вам. Далее Вы распечатываете полученное в двух экземплярах и отсылаете по почте в свою ИМНС. Сомневающиеся могут отнести лично налоговому инспектору. Такая услуга платная - сеанс работы с активными бланками стоит 30 рублей по предоплате (сеанс - работа в разделе активных бланков с интервалом обращения к страницам не более 15 минут).

08.02.2003

©bistrast 2005–2017
Design by Joki
Rambler's Top100
Москва, Зеленоград, 2033, н.п. XXIV
тел. (499)210-33-93, (499)210-33-24