ПАРТНЕРСТВО БИЗНЕС ТРАСТ - КОНСАЛТИНГ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА (985) 723-84-89 Избранное Письмо Главная

ЕСН? - платите сколько хотите..

Вот вам ЕСН        Опубликовано Определение Констиуционного Суда РФ "По запросу Арбитражного суда Владимирской области о проверке конституционности положения статьи 10 Федерального закона "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" от 08 апреля 2003 года, в котором рассматривался вопрос о соответствии Конституции порядка вступления в силу изменений по ЕСН в 2002 году.

Действуя по принципу "Сегодня - рано, завтра -поздно", 31 декабря 2001 года Президент подписал Закон, существенно изменяющий объект налогообложения по единому социальному налогу (ЕСН) для патентованных предпринимателей, причем изменяющий уже с 01 января 2002 года.

Напомним, что в 2001 году ПБОЮЛ с патентом уплачивал ЕСН исходя из стоимости патента, т.е. некоторую фиксированную величину. По замыслу законодателей и Президента с 2002 года ПБОЮЛ с патентом должен был уплачивать 13,2 процента ЕСН от 1/10 валовой выручки. Для подавляющего большинства предпринимателей это означало увеличение налогового бремени.

Сразу после опубликования - 01 января 2002 года многие умные головы заметили, что порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах определен в п. 1 ст. 5 НК РФ, а именно:

Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Ст. 240 НК РФ определяет, что налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Из этих двух положений Налогового Кодекса практически любой предприниматель, рассуждая логически, сделает вывод, что изменения, опубликованные 01 января 2002 года, могут вступить в силу не ранее 01 января 2003 года. Это означает,что в 2002 году должны действовать положения 2001 года, т.е. ЕСН должен уплачиваться исходя из стоимости патента.

Предпринимателям это ясно. Другое дело чиновники. Налоговики однозначно взяли на вооружение новые изменения, поправили налоговую декларацию, подкорректировали компьютерные программы обсчета предпринимателей, проинстркутировали налоговых инспекторов. Но судьи Арбитражного суда Владимирской области оказались на высоте и свои сомнения в трактовке двух статей налогового кодекса адресовали Коснтитуционному Суду РФ.

Конституционный Суд стал наводить тень на плетень, что мол мы уже раньше всё это рассматривали, что в других постановлениях по аналогичным вопросам всё уже разъясняли, и нечего приставать с глупыми вопросами. В общем, вникать в суть дела не стал, а просто, прочитав не до конца п. 1 ст. 5 НК РФ, определил, что новые положения "подлежат применению по крайней мере не ранее чем с 01 февраля 2002 года". Конечно, уважаемый Cуд не учел с кем имеет дело - что такая трактовка для налоговиков говорит только то, что Президент не прав, но совершенно не определяет, как им поступать в сложившейся ситуации.

Очень может быть, что в попытке тупо следовать определению Конституционного Суда налоговый инспеткор где-нибудь во Владимирской области предложит предпринимателю отдельно посчитать доход за 11 месяцев начиная с февраля 2002 года и обложить его десятую часть ЕСН в 13,2 процента. То, что налоговый период по ЕСН календарный год он может и не знать.

В мае и июне месяце 2003 года многие предприниматели, применявшие УСНО в 2002 году, получили от налоговой письменное требование по уплате ЕСН за 2002 год. Как им поступать в сложившейся ситуации?

У них существует два умных пути решения: первый - уплатить ЕСН исходя из стоимости патента, второй - уплатить предъявленные налоговой платежные требования. Существует и третий глупый - уплатить ЕСН как этого просит ИМНС, не вдаваясь в подробности. Его мы рассматривать не будем, хотя так поступят очень многие. Простим их, они не читают наш сайт.

Для Вас, уважаемые читатели, выбор должен быть обоснованным. И так ,посчитаем - сколько вам следует уплатить исходя из стоимости патента (по первому пути). Пусть у вас в 2002 году патент стоил 4800 рублей (в Москве это соответствует стоимости патента, начиная с третьего года применения упрощенной системы). Такой стоимости патента соответствует эквивалентный доход в 36923 рубля (4800/0.13). Тогда ЕСН,подлежащий уплате, составит 4874 рубля. То же самое можно расчитать проще:

                            13,2
               ЕСН= --------- * ст-ть патента
                              13

Теперь сравним полученную сумму с той суммой, которую вам предъявила налоговая инспекция (следует сложить три суммы, подлежащие уплате в ПФ, ФФОМС и ТФОМС). Вывод очевиден - ваш путь тот, при котором у Вас сумма налога меньше. Если Вам выгоднее второй путь, то смело платите (или не платите, если у вас совсем не было дохода).

В таблице приведены суммы ЕСН, расчитанные исходя из стоимости патента.


Стоимость патента
ЕСН в ФБ
9,6%
ЕСН в ФФОМС
0,2%
ЕСН в ТФОМС
3,4%
4800
3545
55
1255
2400
1772
27
628
1200
886
14
314
900
665
10
235
600
443
7
157
300
222
3
78

С этим спорить невозможно, но что же всё таки делать с требованием из налоговой? Если вы в 2002 году применяли упрощенную систему налогообложения, имели патент, то мы предлагаем Вам самостоятельно расчитать ЕСН по вышеприведенному методу, оплатить его, а в ИМНС направить письмо следующего содержания.


В ИМНС по г. ___________________
от ПБОЮЛ _____________________
ИНН __________________________
проживающего по адресу _________
______________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

В п. 1 определения Контстуционного Суда РФ от 08.04.2003 года "По запросу Арбитражного суда Владимирской области о проверке конституционности положения статьи 10 Федерального закона "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" установлен срок вступления изменений в гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" не ранее чем с 01 февраля 2002 года. В этом случае и в соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ изменение объекта налообложения по ЕСН возможно только с 01 января 2003 года.
        На основании вешесказанного прошу аннулировать ранее поданную мной декларацию и расчитать мне ЕСН исходя из стоимости патента. Стоимость патента уплачена мной в сумме _____ рублей.
        Дополнительно сообщаю, что ЕСН за 2002 года исходя из стоимости патента мной уплачен тремя платежками в ПФ, ФФОМС и ТФОМС. Копии прилагаются.

 

        "____" ________ 2003 г.                  __________________                 /______________/


Не позволяйте себя дурачить!

04.07.2003

©bistrast 2005–2017
Design by Joki
Rambler's Top100
Москва, Зеленоград, 2033, н.п. XXIV
тел. (499)210-33-93, (499)210-33-24