ПАРТНЕРСТВО БИЗНЕС ТРАСТ - КОНСАЛТИНГ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА +7(499)2103393 Поиск по сайту Написать письмо На главную страницу

Учет у ИП с применением упрощенной системы налогобложения

        ПБОЮЛ является плательщиком четырех основных налогов: 

  1. Налога с продаж (НП)

  2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

  3. Единый социальный налог (ЕСН) - зависит от стоимости патента.

  4. Стоимость патента (вместо НДФЛ)

        Если ПБОЮЛ является работодателем, то он обязан встать на учет в ИМНС, ПФ, ФОМС и ФСС в качестве работодателя и уплачивать налоги с доходов своих работников как налоговый агент.

        Поскольку налог на доходы физических лиц у ПБОЮЛ с патентом заменен стоимостью патента и не зависит от величины доходов и от величины расходов, ПБОЮЛ обязан вести учет в соответствии с приказом 22 февраля 1996 г. N 18 "О форме Книги учета Доходов и Расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" Фактически это означает ведение отдельной книги учета доходов и расходов (1). 
        На основании этого учета определяется размер валовой выручки. Если валовая выручка превысит за год 10 млн. рублей, то ПБОЮЛ теряет право на применение упрощенной системы на следующий год своей деятельности.
        Стоимость патента уплачивается ПБОЮЛ по квартально до начала очередного квартала. 

        До 2002 года ЕСН определялся исходя из стоимости патента. Это означало, что стоимость патента принималась за налог на доходы физических лиц и из этой суммы налога определялся эквивалентный доход:

        Экв.доход = ст-ть патента / 0,13

где 0,13 соответствует ставки налога в 13 процентов в 2001 году.

        ЕСН = 22,8% * Экв. доход.

        С 2002 года в соответствии с Законом 198-ФЗ, вносящим изменения в гл. 24 НК РФ, ЕСН определяется как 22,8 процента от десятой части валовой выручки. По нашему мнению эта норма не конституционна, поскольку устанавливает дискриминационные условия в зависимости от вида деятельности и от применения или не применения упрощенной системы.

        Несмотря на наличие патента на право применения упрощенной системы ПБОЮЛ обязан подавать декларация по НДФЛ и расчет ЕСН раз в год до апреля месяца включительно. Если у ПБОЮЛ имелись дополнительные источники дохода, помимо дохода от предпринимательской деятельности с патентом, то обязанность по уплате возникает после получения требования (квитанции) от ИМНС.
        Если учет доходов носит декларативный характер, то все расходы хоть и  должны подтверждаться документально и быть непосредственно связаны с извлечением дохода, фактически налоговых работников не интересуют, поскольку не влияют на налоги ПБОЮЛ. ПБОЮЛ волнуют расходы, в которых присутствует входной НДС.

        НДС уплачивается в соответствии с гл. 21 НК РФ "Об НДС" и постановления Правительства №-914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупоки и книг Продаж при расчетах по НДС", а также следует учитывать Методические рекомендации МНС по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость”. 
        Фактически это означает ведение книги Покупки (2) и книги Продаж (3), которые ссылаются на журнал полученных счетов-фактур (4) и журнал выданных счетов-фактур (5). Если ПБОЮЛ имеет выручку помимо ККМ, то ему следует также выписывать и выдавать покупателям помимо накладной на товар (акта выполненных работ) и документов об оплате еще и счет-фактуру установленного образца с подписью и печатью (если она имеется у ПБОЮЛ).
        Если ПБОЮЛ применяет ККМ, то он обязан вести Журнал кассира - операционниста (6) на каждую ККМ.
        На основании книги Продаж и книги Покупок ПБОЮЛ ежемесячно подает декларацию по НДС и самостоятельно уплачивает НДС в бюджет. Если ПБОЮЛ имеет выручку за квартал менее 1 млн. рублей без НП и НДС и не имеет намерения получить освобождение от НДС, то он может подавать декларацию по НДС и уплачивать НДС в бюджет ежеквартально.

        Налог с продаж с 2002 года уплачивается ПБОЮЛ ежемесячно, на основании декларации, которую необходимо подать до 20 числа следующего месяца. Специального учета для НП не требуется.

       С 2002 года ПБОЮЛ дозволено вести учет с применением компьютера, кроме книги учета доходов и расходов.

©bistrast 2005–2017
Design by Joki
Rambler's Top100
Москва, Зеленоград, 2033, н.п. XXIV
тел. (499)210-33-93, (499)210-33-24