ПАРТНЕРСТВО БИЗНЕС ТРАСТ - КОНСАЛТИНГ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА +7(499)2103393 Поиск по сайту Написать письмо На главную страницу

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 02.12.2000 N 914

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

2. Признать утратившими силу: Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля  1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 32, ст. 3941); Постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля 1998 г. N 108 "О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 6, ст. 742); Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2000 г. N 46 "О внесении изменений в Порядок ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 4, ст. 398). 

3. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2001 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ

Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 2 декабря 2000 г. N 914


ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ
И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ - ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК
И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Настоящие Правила определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг) - плательщиками налога на добавленную стоимость (далее именуются соответственно - покупатели и продавцы) журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Покупатели и продавцы оформляют счета - фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур, книгу покупок и книгу продаж по формам согласно приложениям N 1, 2 и 3.

I. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур

1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов - фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов - фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.

2. Покупатели ведут учет счетов - фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов - фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, хранят счета - фактуры по товарам, полученным от доверителя (комитента, принципала), в журнале учета полученных счетов - фактур.

Поверенные (комиссионеры, агенты) хранят счета - фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для доверителя (комитента, принципала) товарам, в журнале учета полученных счетов - фактур.

4. Счета - фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов - фактур. 

5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов - фактур.

6. Журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

II. Ведение покупателем книги покупок

7. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов - фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

8. Счета - фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

9. При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета - фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета - фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы "частичная оплата".

Регистрация в книге покупок счетов - фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.

10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации основанием для регистрации в книге покупок счетов - фактур является таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу.

11. В книге покупок не регистрируются счета - фактуры, полученные:

12. Счета - фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством (основных средств).

При принятии на учет завершенного капитальным строительством объекта на сумму налога, исчисленную (подлежащую уплате в бюджет) по выполненным с 1 января 2001 г. строительно-монтажным работам для собственного потребления в виде разницы между суммой налога, начисленной на стоимость данных строительно-монтажных работ, и суммой налога, уплаченной продавцам по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), использованным при выполнении этих работ для собственного потребления, выписывается счет - фактура в одном экземпляре и регистрируется в книге покупок.

Счета - фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями при выполнении с 1 января 2001 г. строительных работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого в состав основных средств, регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством.

13. Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета - фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.

14. Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

15. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

III. Ведение продавцом книги продаж

16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов - фактур (лент контрольно - кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

17. Регистрация счетов - фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

18. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет - фактура, который регистрируется в книге продаж.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансовых или иных платежей в книге продаж производится корректировочная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам.

19. Счета - фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.

20. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета - фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета - фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".

Регистрация счетов - фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

21. Для продавцов, оказывающих платные услуги и выполняющих работы непосредственно населению без применения контрольно - кассовых машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в книге продаж взамен счетов - фактур регистрируются документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям.

22. Биржи при совершении операций по купле - продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета - фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения. 

23. Профессиональные участники рынка ценных бумаг - брокеры при осуществлении на бирже операций по купле - продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют счета - фактуры только в части стоимости собственной услуги.

24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в книге продаж регистрируют счета - фактуры, выставленные покупателям в части дохода, полученного ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

В таком же порядке регистрируются счета - фактуры, выставленные поверенными (комиссионерами, агентами) при передаче товаров, приобретаемых для доверителя (комитента, принципала), а также счета - фактуры, выставленные покупателям при реализации товаров, полученных от доверителя (комитента, принципала).

25. По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 г. организацией для собственного потребления, счета - фактуры составляются в одном экземпляре в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, и регистрируются в книге продаж.

26. Счета - фактуры, в которых продавцы указывают работы или услуги других продавцов, оплачиваемые покупателем сверх стоимости товаров, регистрируются в книге продаж только в части стоимости этих товаров.

27. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

IV. Заключительные положения

28. При наличии большого количества покупателей или продавцов допускается ведение книги покупок и книги продаж с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

29. Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета - фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета - фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

30. Покупатели и продавцы обеспечивают себя бланками счетов - фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.


                                                       Приложение N 1
                                          к Правилам ведения журналов
                                      учета полученных и выставленных
                                 счетов - фактур, книг покупок и книг
                                        продаж при расчетах по налогу
                                             на добавленную стоимость

                 СЧЕТ - ФАКТУРА  N _______     от "  " _________ (1)


Продавец ____________________________________________________ (2)
Адрес _______________________________________________________ (2а)
Идентификационный номер продавца (ИНН) ______________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес ________________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес  ________________________________ (4)
К платежно - расчетному документу N _______ от ______________ (5)
Покупатель __________________________________________________ (6)
Адрес _______________________________________________________ (6а)
Идентификационный номер покупателя (ИНН) ____________________ (6б)
 
Наиме-
нование
товара
(описа-
ние вы-
полнен-
ных ра-
бот,
оказан-
ных ус-
луг)
 
Еди-
ница
изме-
рения







 
Коли-
чест-
во








 
Цена
(та-
риф)
за
еди-
ницу
изме-
рения



 
Стои-
мость
това-
ров
(ра-
бот,
ус-
луг),
всего
без
нало-
га 
В том
числе
акциз








 
Нало-
говая
ставка








 
Сумма
нало-
га








 
Стои-
мость
това-
ров
(работ,
услуг),
всего
с уче-
том
налога

 
Сумма
налога
с про-
даж







 
Страна
проис-
хожде-
ния







 
Номер
грузо-
вой
тамо-
женной
декла-
рации




 
10  11  12 
                       
                       
Всего к оплате                                         


   Руководитель организации                  Главный бухгалтер

(предприятия)

                       М.П.

       Выдал                          (подпись ответственного лица
                                      от продавца)

Примечания. 1. Без печати недействителен. 2. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.
Состав показателей счета - фактуры
Построчно указываются следующие показатели: в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета - фактуры; в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;
в строке 2б - идентификационный номер продавца (ИНН);
 в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же юридическое лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается адрес грузоотправителя;
в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
в строке 5 - при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет - фактура, реквизиты расчетного документа (номер и дата составления);
в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6б - идентификационный номер покупателя (ИНН). 
В графах 1 - 12 указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге):
в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг);
в графе 2 - единица измерения;
в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых единиц измерения;
в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога;
в графе 5 - стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам; 
в графе 7 - налоговая ставка; 
в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога на добавленную стоимость; 
в графе 10 - сумма налога с продаж (в случае если начисление налога с продаж предусмотрено законодательством Российской Федерации);
в графе 11 - страна происхождения товара; 
в графе 12 - номер грузовой таможенной декларации.


                                                       Приложение N 2
                                          к Правилам ведения журналов
                                      учета полученных и выставленных
                                 счетов - фактур, книг покупок и книг
                                        продаж при расчетах по налогу
                                             на добавленную стоимость

КНИГА ПОКУПОК
Покупатель _______________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя ___________
Покупка за период с ____________________ по ______________________

N
п/п






 
Дата и
номер
счета -
фактуры
продав-
ца


 
Дата
оплаты
счета -
фактуры
продав-
ца


 
Дата
опри-
ходо-
вания
товара



 
Наиме-
нование
продав-
ца




 
ИНН
пос-
тав-
щика




 
Страна
проис-
хожде-
ния
товара.
Номер
ГТД

 
Всего
поку-
пок,
вклю-
чая
НДС


 
В том числе 
покупки, облагаемые налогом по ставке  покупки,
освобож-
даемые
от налога


 
20 про-
центов
(8) 
10 про-
центов
(9) 
0 про-
центов
стоимость
покупок
без НДС 
сумма
НДС
 
стоимость
покупок
без НДС 
сумма
НДС
 


 
(1)  (2)  (3)  (4)  (5)  (5а)  (6)  (7)  (8а)  (8б)  (9а)  (9б)  (10)  (11) 
                           
                           
                           
                           
                           
                           
  ВСЕГО               


Главный бухгалтер

Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются: полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер покупателя; налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки;
в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете - фактуре;
в графе 2 - дата и номер счета - фактуры поставщика; 
в графе 3 - дата оплаты счета - фактуры; 
в графе 4 - дата оприходования товаров (выполнения работ, оказания услуг);
в графе 5 - наименование продавца; в графе 5а - идентификационный номер продавца; 
в графе 6 - страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов (расчетной ставке в размере 16,67 процента);
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; 
в графе 11 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10 и 11, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.


                                                       Приложение N 3
                                          к Правилам ведения журналов
                                      учета полученных и выставленных
                                 счетов - фактур, книг покупок и книг
                                        продаж при расчетах по налогу
                                             на добавленную стоимость

КНИГА ПРОДАЖ Продавец _________________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика - продавца _____________
Продажа за период с ____________________ по ______________________

Дата и
номер
счета -
фактуры
продав-
ца


 
Наиме-
нование
покупа-
теля




 
ИНН
поку-
пате-
ля




 
Дата
оплаты
счета -
фактуры
продав-
ца


 
Всего
продаж,
вклю-
чая
НДС



 
В том числе  N
п/п
из
книги
поку-
пок


 
продажи, облагаемые налогом по ставке  продажи,
освобож-
даемые
от налога


 
20 процентов (5)  10 процентов (6)  0 процентов 
стоимость
продаж
без НДС 
сумма
НДС
 
стоимость
продаж
без НДС 
сумма
НДС
 


 
(1)  (2)  (3)  (3а)  (4)  (5а)  (5б)  (6а)  (6б)  (7)  (8)  (9) 
                       
                       
                       
                       
                       
                       
  ВСЕГО                


Главный бухгалтер

Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются: полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер продавца; налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;
в графе 1 - дата и номер счета - фактуры продавца; 
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету - фактуре; 
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету - фактуре;
в графе 3а - дата оплаты счета - фактуры продавца; 
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; 
в графе 8 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость;
в графе 9 - сведения из графы 1 книги покупок при реализации ранее приобретенных товаров (работ, услуг).
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 8, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

©bistrast 2005–2020
Design by Joki
Rambler's Top100
Москва, Зеленоград, 2033, н.п. XXIV
тел. (499)210-33-93, (499)210-33-24